以“融資租賃”方式租出的固定資產不得計算折舊扣除
文章來源：高新租賃
發布時間：2011-05-22
近日，有一納稅人咨詢，其公司2009年購進了一批固定資產，因生產經營需要，將固定資產調撥給了下屬子公司使用。這批固定資產計提的折舊能否在所得稅稅前扣除？
根據《企業所得稅法》第十一條規定，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。但下列固定資產不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
（二）以經營租賃方式租入的固定資產；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產；
（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（五）與經營活動無關的固定資產；
（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
另根據國家稅務總局《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第一條規定，企業除將資產轉移至境外以外，資產在總機構及其分支機構之間轉移的情形，其資產所有權在形式和實質上均沒有發生改變，可作為內部處置資產對待，相關資產的計稅基礎延續計算。因此，該公司調入分公司的固定資產不屬于不得計算折舊扣除的范圍，可以在所得稅稅前扣除。
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